Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выручка, прибыль, доход и EBITDA / Анализ отчетности и оценка бизнеса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В профессиональной литературе доходом называют увеличение экономической выгоды, которое приводит к росту капитала бизнеса. Такая выгода возникает в результате поступления в компанию активов (денег, имущества), а также вследствие погашения ею своих обязательств (уплаты долгов).
Надо признать, что это объяснение не слишком понятное. Если говорить простыми словами, то доход – это то, что компания получает в результате своей работы. Общий доход складывается из двух частей:
- из поступлений, связанных с основной деятельностью, то есть с реализацией производимой продукции, перепродажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ;
- из иных доходов, которые называют внереализационными, поскольку они не связаны с тем, чем компания обычно занимается.
✐ Пример ▼
Рассмотрим наш пример. В июле ИП Смирнов:
- продал произведённую мебель на 2 млн рублей;
- сдал пустующее помещение в аренду за 100 тыс. рублей;
- получил от одного из контрагентов неустойку в сумме 10 тыс. рублей за задержку поставки материала.
Все эти суммы образуют доход ИП. Он равен: 2 000 000 + 100 000 + 10 000 = 2 110 000 рублей.
При этом 2 млн рублей за мебель – это доход от основной деятельности. А вот плата за аренду помещения и поступивший от контрагента штраф – это внереализационные доходы.
Может показаться, что доход – это все деньги, которые поступают на расчётный счёт и в кассу компании. Но это не так. Есть виды поступлений, которые не признаются доходами, например:
- Суммы НДС и акцизов, которые являются частью платы, полученной от покупателей. Эти суммы нужно перечислить в бюджет, поэтому компании они не принадлежат.
- Предоплата. Она превратится в доход позже.
- Вклады собственников в уставный капитал.
- Возвращённые займы.
- Некоторые другие виды поступлений, которые не приводят к увеличению капитала организации.
Анализ валовой прибыли
Анализируя валовую прибыль, используются различные методы, а именно:
- анализ горизонтальный, который следит за изменениями показателей за отчётный период;
- вертикальный анализ определяет изменения статей в отчётности бухгалтерских сведений;
- трендовый анализ определяет динамику изменений за разные периоды отчётности;
- факторный анализ, из которого определяются влияния на разные финансовые показатели.
В учёт берутся внешний и внутренний фактор при анализе прибыли.
Внешние факторы:
- социальное положение;
- экономическое;
- природные условия местности;
- ценами на материалы, сырьё, электроэнергию;
- затраты на перевозки.
Внутренние факторы:
- себестоимость на продаваемую продукцию;
- расходы на внереализационные товары;
- выручка от продаваемой продукции.
Внешние факторы влияют на размер прибыли до уплаты налогов. Внутренние факторы отвечают за прибыль основную (валовую).
В результате хозяйственной деятельности при выявлении резервов предприятия изучается изменение факторов, которые непосредственно влияют на показатели экономической деятельности.
Исходя из типа анализа, можно провести сравнение факторов:
- плановый фактор сопоставляется с фактическим;
- предыдущий период с текущим периодом;
- среднеотраслевые показатели с показателями лучших предприятий;
- факторы нормативные с фактическими.
Реализуя готовую продукцию, формируется валовая прибыль, которая и показывает все показатели дохода предприятия.
По данным бухгалтерской отчётности выполняется прибыльный анализ, который показывает прибыль или же убыток. В анализе задействованы два вида коэффициента.
Первый вид показывает сравнение прибыли с другим «оборотным» показателем. Это может быть выручка, себестоимость.
Как отражается валовая выручка в отчетности
Разберемся с
тем, как отражаются показатели валовой выручки в финансовой отчетности как в
целом по предприятию, так и по отдельным видам деятельности.
По кредиту сч.90 «продажи» учитывается выручка и себестоимость продукции. По дебету сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учитывается выручка.
Согласно бухгалтерским положениям, выручка зачитывается только в денежном выражении при учете дебеторской задолженности. Поступление денег осуществляется на основании подтверждающих документов.Датой зачета является дата подписания подтверждающих документов (чаще всего накладная) или дата отгрузки товара.
Учитывайте показатели деятельности своего бизнеса правильно, анализируйте эффективность деятельности с умом и планируйте на основании финансовых результатов свои дальнейшие действия. Это поможет вам принимать взвешенные стратегические решения.
Совокупная выручка участников рейтинга CNews100 в 2020 г. выросла на 28,6% по сравнению с 2019 г. до ₽2014 млрд. В 2019 г. она составляла ₽1566 млрд. Вырос российский ИТ-рынок и в долларах, правда здесь темпы роста почти в два раза ниже — 15,7%. Порог входа в CNews100 в 2020 составил ₽1695 млн — это на 15% выше, чем в 2019 г. (₽1470 млн). Таким образом, отечественный ИТ-рынок стабильно растет уже третий год подряд, несмотря на то, что весной и летом 2020 г. ему предсказывали катастрофическое, до 30%, падение из-за пандемии коронавируса и связанного с ней падения спроса, локдауна и т.д.
В группе лидеров произошли перемены. Из Национальной компьютерной корпорации, возглавлявшей рейтинг с 2007 г. вышла дистрибьюторская компания OCS, которая сразу заняла 2 место. НКК в рейтинге представлена «Аквариусом», участником (как и OCS) самого первого рейтинга 2002 г. Вернулась в рейтинг «Лаборатория Касперского», в прошлом году задержавшаяся с публикацией результатов и потому не попавшая в CNews100. Приняла после длительного перерыва участие компания IBS. Также можно отметить дебют компаний «Новый Ай-Ти Проект» и «Рубитех» (выделилась из состава IBS), возвращение «Ситроникса».
Причины уменьшения выручки
Поскольку цель предприятия – заработать прибыль, размер выручки считается одним из ключевых индикаторов. А уменьшение выручки – распространенная проблема предприятий разного уровня, особенно в кризис.
Среди причин, которые дают такой эффект, можно выделить:
- невыгодные условия договоров с покупателями – например, слишком длительный срок расчета по поставкам;
- нарушение условий договора – из-за этого можно лишиться части покупателей и попасть под штрафы;
- переизбыток товара на складах клиента, который приводит к отказу от новых покупок;
- ошибки в расчетах с поставщиками – из-за этого можно упустить часть выручки;
- плохо проведен анализ спроса покупателей и рынка сбыта – не выявлена целевая аудитория, нет правильного представления о востребованности товара и услуг;
- продажа просроченной или некачественной продукции – снижается уровень доверия покупателей;
- срыв сроков поставки некоторых товаров – возникает напряженность в отношениях с контрагентами, можно потерять покупателей;
- низкая квалификация маркетологов – есть риск получить неточные данные, которые негативно скажутся на результатах продаж;
- неработающая рекламная кампания – покупатели не заинтересованы в покупке.
Другими словами, это всё то, что непосредственно влияет на падение продаж.
Валовая, бухгалтерская, экономическая, чистая, операционная, доналоговая, от продаж
Прибыль — это разница между доходами и расходами. Но не всё так просто, потому что у прибыли есть десятки подвидов, и тут мы рассмотрим только самые основные. Первый — это валовая прибыль (разница между выручкой и издержками на производство товаров или услуг). По умолчанию под словом «прибыль» подразумевается именно валовая прибыль.
Если залезть в термин более глубоко, то вообще есть два её подвида по методу расчёта — бухгалтерская и экономическая.
Бухгалтерская, она же прибыль по МСФО или РСБУ (МСФО — Международные стандарты финансовой отчётности, РСБУ — Российские стандарты бухгалтерского учёта, — прим. «Мастеров»). И то, и другое — регламенты, по которым ведётся финансовая отчётность. — более чёткое понятие: это разница между совокупностью доходов и совокупностью расходов.
Экономическая прибыль в основе имеет то же самое, но при её подсчёте учитываются неофициальные расходы вроде взяток, собственные издержки предпринимателя и упущенная выгода. Но для отчётности такой показатель не используется.
Часто можно встретить словосочетание чистая прибыль — для того чтобы её получить, помимо себестоимости, из выручки надо вычесть все-все издержки, включая амортизационные расходы, проценты по кредитам, налоги и другие платежи в бюджет. Если налоги и сборы не вычесть, получится прибыль до налогообложения — налоговая база для расчёта (и дальнейшей уплаты) налога на прибыль. В зависимости от того, какие расходы уже успели вычесть, а какие — нет, есть и другие виды прибыли, например, операционная или прибыль от продаж. Подробнее об этом можно почитать в любом учебнике по бухгалтерскому учёту.
История Circuit City Stores и сервисных контрактов
Circuit City Stores, Inc. — один из первых розничных торговцев электроникой в США, сфокусировавшихся на предложении низких цен и широкого выбора товаров. Российскими аналогами Circuit City Stores, Inc. можно назвать такие розничные сети, как «М-Видео» или «Эльдорадо». В период с 1986 по 1990 г. компания быстро росла, увеличив выручку с $705 млн до $2,1 млрд. Чистая прибыль Circuit City Stores, Inc. за тот же период выросла с $22 млн до $78 млн. Circuit City широко использовала практику продажи покупателям вместе с товарами контрактов на сервисное обслуживание. Например: компания продает покупателю стереосистему за $1000, закупочная цена которой для Circuit City Stores, Inc. составляла $900. Одновременно компания предлагает покупателю договор на техническое обслуживание этой системы на два года за $100 (покупатель вправе отказаться от приобретения этого дополнительного обслуживания). По условиям договора Circuit City Stores, Inc. обязуется раз в 6 месяцев проверять техническое состояние системы, а также устранять все возникающие в системе неполадки за свой счет в течение всего срока действия договора. Издержки компании на техническое обслуживание за эти два года составляли примерно $20. Контракты на техническое обслуживание Circuit City Stores, Inc. продавала только своим покупателям и только вместе с покупкой товара. Эту транзакцию можно отразить в таблице:
| Стереосистема, $ | Контракт, $ | Всего, $ | |
|---|---|---|---|
| Выручка | 1000 | 100 | 1100 |
| Издержки | 900 | 20 | 920 |
| Прибыль | 100 | 80 | 180 |
Как обнаружить причины падения прибыли
Прежде всего, надо выяснить, насколько фактические финансовые поступления отличаются от плановых. Если разница существенная, то необходимо оценить, какие факторы могли повлиять на ситуацию и привести к тому, что выручка есть, а прибыли нет. Или, как говорят некоторые — деньги есть, но денег нет.
Изучите финансовую отчетность за год и ассортимент, чтобы убедиться, что колебания поступлений не связаны со сменой сезонов. Когда сезонность ни при чём, присмотритесь к ценовой политике: если количество проданной продукции с прошлого года не выросло, то, похоже, пришло время менять подход.
Если снижение спроса возникло сразу после того, как снизилась себестоимость продукции, то, скорее всего, причины кроются в низком качестве товаров — и это ответ на вопрос, почему почему средств у компании недостаточно. Не лишним будет также внимательно посмотреть на рекламный бюджет и стратегию продвижения. Часто причина недостаточной прибыльности — недостаток продвижения: потребители просто-напросто не знают о товаре и услуге.
Наконец, никогда не помешает проверить, насколько добросовестно сотрудники исполняют свои обязанности. Может быть и так, что придётся изменить подход к управлению персоналом.
Чем доход отличается от выручки и прибыли
Не облагаемый налогом валовый доход будет равен чистому. Отметим, что доход, равно как и выручка, всегда является положительным экономическим показателем, тогда как прибыль может быть и отрицательной в случае убыточного вида деятельности.
Этим отличается валовый доход от прибыли. После вычета налоговых и других обязательных платежей доход становится чистым.
- Затраты на оплату труда и социальную политику предприятия или фонд потребления.
- Полученные от успешной инвестиционной деятельности денежные средства или инвестиционный доход.
- Затраты на страховые взносы или страховой доход.
Доход в микроэкономике В микроэкономике доходы подразделяются на три вида:
- Совокупный доход (total revenue), он представляет собой денежную сумму от продажи определенного блага.
Для расчетов применяются довольно простые формулы. Достаточно знать объем продукции, проданной за определенный период времени и стоимость единицы, затем перемножить их. Далее, полученные значения по каждой группе товаров суммируются. Стоит отметить, что полученные в ходе деятельности работы предприятия денежные средства не входят в выручку.
Выглядит формула следующим образом
TR = P * Q, где
TR – выручка, руб.;
P – цена, руб.;
Q — объем реализации, ед./шт.
Например, давайте посчитаем выручку магазина «Весна» от следующих продуктов:
- Чай – продано 23 упаковки, стоимость каждой – 105 рублей.
- Сахар – 3 кг, по 40 рублей.
- Лимон – 1 кг, стоимость – 200 рублей.
- Выручка за чай составила – 23*105 = 2415;
- Выручка за сахар – 3*40=120;
- Выручка за лимон – 1*200=200.
Общая выручка магазина по данной группе товаров составила 2415+120+200=2735 рублей.
Что такое оборот компании
Оборот компании – это сумма, которой располагает предприятие. Помимо денежного оборота, в экономике и управлении предприятия используется смежный термин – товарооборот. Им обозначают объем средств, который компания выручила от продажи товаров и услуг.
Однако товарооборот и выручка всё же остаются разными показателями. В товарооборот нельзя включать никакие поступления, кроме доходов от продаж. А выручка может состоять также из других видов поступлений и доходов от реализации имущества. То есть выручка не может быть меньше товарооборота, однако она может быть равна ему или превышать его.
Оборот является важным показателем для определения эффективности бизнеса. Предприниматель должен всегда знать величину оборота.
Общий подход к корректному отражению выручки заключается в том, чтобы учесть передачу товаров и услуг покупателю на сумму, которая, как ожидается, будет оплачена покупателем в обмен на отгруженный товар или оказанные услуги.
Однако, в зависимости от стандартов финансовой отчетности, критерии признания доходов могут отличаться.
Иными словами, одна и та же операция может быть отражена в финансовой отчетности, подготовленных в рамках различных стандартов, в кардинально отличающихся суммах.
Общими критериями признания выручки, являются:
- высокая вероятность поступления к компании экономических выгод, связанных со сделкой;
- возможность надежной оценки вознаграждения;
- возможность надежной оценки понесенных и/или ожидаемых для завершения сделки затрат.
Что такое валовая выручка от реализации продукции
Итак, выручка от реализации продукции (товаров и услуг) представляет собой величину дохода получаемого в ходе продажи товаров или оказания услуг, что важно — без вычитания суммы себестоимости продукции. То есть выручка измеряется в ценах конечной продукции, по которым был продан товар.
Отсюда следует, что не всегда большая величина выручки будет свидетельствовать о большой эффективности проекта и высокой рентабельности.
Но, несмотря на это, выручка это основной показатель, позволяющий составить общее представление о компании.
Для того, чтобы лучше понять сущность этого понятия, разберем, в чем состоит отличие между выручкой и прибылью. Но для начала представим формулу для расчета выручки.